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中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月25日第十二届全(quan)国人民代表大会(hui)常务委员会(hui)第二十五(wu)次会(hui)议通过)

目  录

第—章  总则

第(di)二(er)章  计税依(yi)据(ju)和应纳税额

第(di)三章  税收(shou)减免

第(di)四章  征收(shou)管(guan)理

第(di)五章  附则

第—章 总  则

第—条 为了(le)保护和(he)改善环境(jing),减少污(wu)染物排放,推进生态文明建设,制定(ding)本(ben)法。

第二条 在中(zhong)华人(ren)民(min)(min)共和国领域和中(zhong)华人(ren)民(min)(min)共和国管辖的其他海域,直接(jie)向(xiang)环(huan)境排放应税污染物的企(qi)业事业单位和其他生(sheng)产经营者为环(huan)境保护税的纳税人(ren),应当(dang)依(yi)照本法规定缴纳环(huan)境保护税。

第三(san)条(tiao) 本(ben)法所称应税污(wu)(wu)染物(wu)(wu),是指本(ben)法所附《环境保护(hu)税税目税额表》、《应税污(wu)(wu)染物(wu)(wu)和(he)当量值表》规定的大(da)气污(wu)(wu)染物(wu)(wu)、水污(wu)(wu)染物(wu)(wu)、固体(ti)废物(wu)(wu)和(he)噪声。

第四条(tiao) 有下列情(qing)形之(zhi)一(yi)的(de),不属于(yu)直接(jie)向环境排放污染物,不缴纳(na)相(xiang)应污染物的(de)环境保护税(shui):

(一(yi))企业事业单位和(he)其他(ta)生产(chan)经营者向依法设立的(de)污(wu)水集中处(chu)理、生活垃圾集中处(chu)理场所排(pai)放应税污(wu)染(ran)物(wu)的(de);

(二)企业事业单位和其他生产经营(ying)者在符合地方环(huan)境保护(hu)标准的设(she)施(shi)、场所(suo)贮存或者处(chu)置固体废物的。

第五(wu)条 依(yi)法设(she)立(li)的(de)城(cheng)乡污水集中处理(li)、生活垃圾集中处理(li)场所(suo)超过地方规定(ding)的(de)排(pai)放标(biao)准(zhun)向环境排(pai)放应税(shui)污染(ran)物(wu)的(de),应当缴(jiao)纳(na)环境保护税(shui)。

企业事(shi)业单位和其他生(sheng)产经营者贮存或者处(chu)置固体(ti)废物(wu)不(bu)符合地方环境保(bao)护(hu)标准的,应当缴纳环境保(bao)护(hu)税。

第六(liu)条 环境保护税(shui)的税(shui)目、税(shui)额(e),依照(zhao)本法所附(fu)《环境保护税(shui)税(shui)目税(shui)额(e)表》执(zhi)行(xing)。

应税(shui)大(da)气污(wu)(wu)染物和(he)水(shui)污(wu)(wu)染物的(de)具体适用税(shui)额的(de)确定(ding)和(he)调整(zheng),由省、自治区、直辖市人民(min)统筹考虑(lv)本地区环(huan)境(jing)承(cheng)载(zai)能(neng)力、污(wu)(wu)染物排放现状和(he)经济社会生态发展目(mu)标要求(qiu),在本法所附《环(huan)境(jing)保护(hu)税(shui)税(shui)目(mu)税(shui)额表(biao)》规定(ding)的(de)税(shui)额幅度内提(ti)出,报同级人民(min)代表(biao)大(da)会常务委(wei)员会决定(ding),并报全国人民(min)代表(biao)大(da)会常务委(wei)员会和(he)国务院备案。

第二章 计税(shui)依据和应纳税(shui)额

第(di)七条 应税污染物(wu)的计税依据,按照下列方(fang)法(fa)确定(ding):

(一)应税大气污染物(wu)按照污染物(wu)排放量折合的污染当量数确(que)定;

(二)应(ying)税水污(wu)(wu)染物按照污(wu)(wu)染物排(pai)放量折合(he)的污(wu)(wu)染当量数确定;

(三)应税固体废(fei)(fei)物(wu)按照固体废(fei)(fei)物(wu)的排放量确定;

(四)应税噪声(sheng)按照(zhao)超过(guo)规定标准的分贝数确定。

第(di)八(ba)条 应税大气污(wu)染(ran)物(wu)、水污(wu)染(ran)物(wu)的污(wu)染(ran)当量(liang)数,以该(gai)污(wu)染(ran)物(wu)的排放(fang)量(liang)除以该(gai)污(wu)染(ran)物(wu)的污(wu)染(ran)当量(liang)值计算。每种应税大气污(wu)染(ran)物(wu)、水污(wu)染(ran)物(wu)的具体(ti)污(wu)染(ran)当量(liang)值,依照本法(fa)所附(fu)《应税污(wu)染(ran)物(wu)和当量(liang)值表》执行。

第九条 每一排放口(kou)或者没(mei)有排放口(kou)的应税(shui)大气污(wu)染物,按(an)照污(wu)染当(dang)量数从大到(dao)小排序,对(dui)前三项(xiang)污(wu)染物征收环境保护税(shui)。

每(mei)一排放(fang)口的应税(shui)水污(wu)(wu)染物(wu)(wu),按(an)照本法所附《应税(shui)污(wu)(wu)染物(wu)(wu)和当(dang)量(liang)(liang)值表》,区分第—类水污(wu)(wu)染物(wu)(wu)和其(qi)他类水污(wu)(wu)染物(wu)(wu),按(an)照污(wu)(wu)染当(dang)量(liang)(liang)数(shu)从大到小排序,对(dui)第—类水污(wu)(wu)染物(wu)(wu)按(an)照前(qian)五项征(zheng)收(shou)环境保(bao)护(hu)税(shui),对(dui)其(qi)他类水污(wu)(wu)染物(wu)(wu)按(an)照前(qian)三项征(zheng)收(shou)环境保(bao)护(hu)税(shui)。

省、自治(zhi)区、直辖市(shi)根(gen)据本地(di)区污染(ran)物减(jian)排的(de)特殊需要(yao),可(ke)以增加同(tong)一排放口征收环(huan)境保(bao)护税的(de)应税污染(ran)物项目数(shu),报同(tong)级人(ren)民(min)(min)代表大会(hui)常务(wu)委员(yuan)会(hui)决定,并(bing)报全国人(ren)民(min)(min)代表大会(hui)常务(wu)委员(yuan)会(hui)和(he)国务(wu)院备案。

第十(shi)条 应税大气污染(ran)物(wu)(wu)、水(shui)污染(ran)物(wu)(wu)、固(gu)体废(fei)物(wu)(wu)的(de)排放(fang)量和噪(zao)声(sheng)的(de)分贝数,按照(zhao)下列(lie)方法和顺序计算:

(一(yi))纳税人安(an)装使用符合规定和(he)监(jian)测(ce)(ce)规范的(de)污(wu)染(ran)物自(zi)动监(jian)测(ce)(ce)设备的(de),按照污(wu)染(ran)物自(zi)动监(jian)测(ce)(ce)数据计算;

(二)纳(na)税人未安装使用污染物自(zi)动监(jian)测设(she)备的,按照监(jian)测机构出(chu)具的符(fu)合有关规(gui)定和监(jian)测规(gui)范的监(jian)测数(shu)据(ju)计算;

(三)因(yin)排放污染(ran)物种类多等原(yuan)因(yin)不具备监测(ce)条件的,按照国务院环(huan)境保护(hu)主(zhu)管部(bu)门规定的排污系数、物料衡算(suan)方(fang)法(fa)计(ji)算(suan);

(四)不能(neng)按(an)照本条第(di)—项(xiang)至第(di)三(san)项(xiang)规定的(de)方(fang)法计算(suan)的(de),按(an)照省、自(zi)治区、直辖(xia)市(shi)环(huan)境保护主管部(bu)门规定的(de)抽样测(ce)算(suan)的(de)方(fang)法核(he)定计算(suan)。

第十一条 环境(jing)保(bao)护税应纳税额按(an)照(zhao)下列方(fang)法(fa)计算:

(一)应税(shui)大气污染物的(de)应纳税(shui)额(e)(e)为污染当量数乘(cheng)以具体适用税(shui)额(e)(e);

(二)应(ying)税水污染物的应(ying)纳税额为污染当量数(shu)乘(cheng)以(yi)具体适用税额;

(三)应(ying)税固体(ti)废(fei)物(wu)(wu)的应(ying)纳(na)税额为固体(ti)废(fei)物(wu)(wu)排放量乘以具(ju)体(ti)适用税额;

(四)应税(shui)噪声(sheng)的(de)应纳税(shui)额为超过规(gui)定标准的(de)分贝数对应的(de)具体(ti)适用(yong)税(shui)额。

第(di)三(san)章 税收减免

第(di)十二条 下列情形(xing),暂予免征(zheng)环境保护税:

(一)农(nong)业生产(不(bu)包(bao)括规模(mo)化(hua)养殖)排放(fang)应(ying)税污染物的;

(二(er))机动车(che)、铁路机车(che)、非(fei)道(dao)路移动机械、船舶(bo)和航空(kong)器(qi)等流动污染(ran)(ran)源排放(fang)应税污染(ran)(ran)物的;

(三)依法设立的城乡污(wu)水集中(zhong)处理、生活垃圾(ji)集中(zhong)处理场所排(pai)放相(xiang)应(ying)应(ying)税污(wu)染物,不超过地方规定的排(pai)放标准的;

(四)纳(na)税人综(zong)合利用的(de)固体废物,符合地方环境保护标准的(de);

(五(wu))国务院批准免税(shui)的其他情(qing)形。

前款第五项免税规(gui)定,由国务院报全国人民代(dai)表大会常务委员会备案。

第十(shi)(shi)三(san)条 纳税人(ren)排放(fang)应税大(da)气污染(ran)(ran)(ran)物(wu)或者(zhe)水(shui)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)的(de)浓度值低于(yu)地方规定的(de)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)排放(fang)标(biao)准百(bai)分(fen)(fen)之三(san)十(shi)(shi)的(de),减(jian)按(an)百(bai)分(fen)(fen)之七十(shi)(shi)五征收(shou)环境(jing)(jing)保护税。纳税人(ren)排放(fang)应税大(da)气污染(ran)(ran)(ran)物(wu)或者(zhe)水(shui)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)的(de)浓度值低于(yu)地方规定的(de)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)排放(fang)标(biao)准百(bai)分(fen)(fen)之五十(shi)(shi)的(de),减(jian)按(an)百(bai)分(fen)(fen)之五十(shi)(shi)征收(shou)环境(jing)(jing)保护税。

第四章(zhang) 征收(shou)管理(li)

第十四条 环(huan)境(jing)保护税(shui)由税(shui)务机关(guan)依(yi)照《中(zhong)华人民(min)共和国税(shui)收征收管理法》和本法的有关(guan)规定征收管理。

环(huan)境保护主管部门(men)依照本法和(he)有关环(huan)境保护法律(lv)法规的规定(ding)负责对污染物(wu)的监(jian)测(ce)管理。

县级以上地方应当(dang)建立税务机(ji)关、环(huan)(huan)境保护(hu)主(zhu)管(guan)部门(men)和其他相关单位(wei)分工协(xie)作工作机(ji)制,加强环(huan)(huan)境保护(hu)税征收(shou)管(guan)理,保障税款及时(shi)足(zu)额入库(ku)。

第(di)十(shi)五条 环境保护主管部门和税(shui)务机(ji)关应当(dang)建立涉税(shui)信息(xi)共享平台(tai)和工作(zuo)配合机(ji)制。

环(huan)境(jing)保护主管部门应当将(jiang)排污单位的排污许可、污染物排放数(shu)据(ju)、环(huan)境(jing)违法和受(shou)行政处罚情况等(deng)环(huan)境(jing)保护相关(guan)信息,定期交送(song)税务机关(guan)。

税务(wu)机关应(ying)当(dang)将(jiang)纳税人的纳税申报、税款入库、减免(mian)税额、欠缴(jiao)税款以及风险(xian)疑点等环境保(bao)护税涉税信息(xi),定期交送环境保(bao)护主管部(bu)门。

第十六条 纳(na)(na)税(shui)义务发生(sheng)时间为纳(na)(na)税(shui)人排放应税(shui)污染物的当日。

第十七条 纳税人应(ying)当(dang)向应(ying)税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保(bao)护税。

第(di)十八条(tiao) 环境保护税按月计算,按季申报(bao)缴(jiao)纳(na)。不能按固定(ding)期限计算缴(jiao)纳(na)的,可(ke)以按次申报(bao)缴(jiao)纳(na)。

纳税(shui)(shui)人申报(bao)(bao)缴纳时,应当向(xiang)税(shui)(shui)务机关报(bao)(bao)送所排放应税(shui)(shui)污染(ran)(ran)物(wu)(wu)的种类、数量,大气污染(ran)(ran)物(wu)(wu)、水污染(ran)(ran)物(wu)(wu)的浓度值,以及税(shui)(shui)务机关根据实际需要要求(qiu)纳税(shui)(shui)人报(bao)(bao)送的其他纳税(shui)(shui)资(zi)料。

第十九条 纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)人(ren)按季(ji)申(shen)(shen)报(bao)缴纳(na)(na)(na)的,应当(dang)自季(ji)度终了之日(ri)起(qi)十五日(ri)内(nei),向(xiang)(xiang)税(shui)(shui)(shui)务机关办理纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)报(bao)并缴纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)款。纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)人(ren)按次申(shen)(shen)报(bao)缴纳(na)(na)(na)的,应当(dang)自纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)义务发生(sheng)之日(ri)起(qi)十五日(ri)内(nei),向(xiang)(xiang)税(shui)(shui)(shui)务机关办理纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)报(bao)并缴纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)款。

纳税(shui)人应当依(yi)法如实办理(li)纳税(shui)申报(bao),对申报(bao)的真实性和完整(zheng)性承担(dan)责任(ren)。

第(di)二十条 税务机(ji)关(guan)应当将纳税人(ren)的纳税申报(bao)数据资料(liao)与环境保(bao)护主管部(bu)门交送的相关(guan)数据资料(liao)进行比对。

税(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)(ji)关(guan)发现(xian)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)人的(de)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)申报数(shu)据资料异常或者(zhe)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)人未按(an)(an)照规定期限办理纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)申报的(de),可以提请环(huan)境(jing)(jing)保(bao)护(hu)主(zhu)管(guan)部门进行复(fu)核,环(huan)境(jing)(jing)保(bao)护(hu)主(zhu)管(guan)部门应当自(zi)收到税(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)(ji)关(guan)的(de)数(shu)据资料之日起十(shi)五(wu)日内向税(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)(ji)关(guan)出具复(fu)核意见。税(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)(ji)关(guan)应当按(an)(an)照环(huan)境(jing)(jing)保(bao)护(hu)主(zhu)管(guan)部门复(fu)核的(de)数(shu)据资料调整纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)人的(de)应纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)额。

第二十(shi)一条 依照本法第十(shi)条第四(si)项的规(gui)定(ding)核定(ding)计算污染(ran)物排放量(liang)(liang)的,由税务(wu)机关会同环境保护主管部门(men)核定(ding)污染(ran)物排放种类(lei)、数量(liang)(liang)和(he)应(ying)纳税额。

第二十二条(tiao) 纳(na)(na)税人(ren)(ren)从事(shi)海洋(yang)工程向中(zhong)华人(ren)(ren)民共和(he)国(guo)管辖海域(yu)排放应税大气污染物(wu)、水污染物(wu)或者固体废物(wu),申(shen)报缴纳(na)(na)环境保护税的具(ju)体办法,由国(guo)务(wu)院税务(wu)主管部(bu)门会同国(guo)务(wu)院海洋(yang)主管部(bu)门规(gui)定(ding)。

第二十(shi)三条 纳税(shui)人和(he)税(shui)务(wu)机(ji)关、环境保(bao)护主管(guan)部门及其工作人员(yuan)违反本(ben)法(fa)(fa)(fa)规(gui)定的(de),依(yi)照《中华(hua)(hua)人民共和(he)国税(shui)收征(zheng)收管(guan)理法(fa)(fa)(fa)》、《中华(hua)(hua)人民共和(he)国环境保(bao)护法(fa)(fa)(fa)》和(he)有(you)关法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)规(gui)的(de)规(gui)定追究法(fa)(fa)(fa)律责任。

第二十四条 各级人(ren)民应当鼓(gu)励纳税人(ren)加(jia)大环境(jing)保护建设投入,对(dui)纳税人(ren)用于污染物自(zi)动监测设备的投资予以资金和政(zheng)策支持。

第(di)五(wu)章 附  则

第二(er)十五条 本(ben)法下列用语(yu)的含(han)义:

(一)污(wu)染(ran)(ran)(ran)当(dang)量(liang),是指(zhi)根据污(wu)染(ran)(ran)(ran)物或者污(wu)染(ran)(ran)(ran)排放活(huo)动对环境的有害程(cheng)度以及(ji)处理(li)的技术经济性,衡量(liang)不同(tong)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物对环境污(wu)染(ran)(ran)(ran)的综合(he)性指(zhi)标或者计量(liang)单位。同(tong)一介质相同(tong)污(wu)染(ran)(ran)(ran)当(dang)量(liang)的不同(tong)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物,其污(wu)染(ran)(ran)(ran)程(cheng)度基(ji)本相当(dang)。

(二)排污(wu)(wu)系数,是指在正常技术经济(ji)和(he)管理条件下,生产单位产品(pin)所应(ying)排放的(de)污(wu)(wu)染物量(liang)的(de)统计平均值(zhi)。

(三)物(wu)(wu)料(liao)衡算(suan),是指(zhi)根据物(wu)(wu)质质量守(shou)恒原(yuan)理对生产(chan)过程(cheng)中使用(yong)的原(yuan)料(liao)、生产(chan)的产(chan)品和产(chan)生的废物(wu)(wu)等进(jin)行(xing)测(ce)算(suan)的一种方法。

第二十六条 直接向环(huan)境排放应(ying)税污染物的(de)企业事业单位和(he)其他(ta)生(sheng)产(chan)经营者,除依照(zhao)本法规定缴纳环(huan)境保护(hu)税外(wai),应(ying)当(dang)对所造成的(de)损害(hai)依法承担责任。

第二十(shi)七条 自本法施(shi)行(xing)之(zhi)日(ri)起(qi),依(yi)照本法规定征收环境保护税,不再(zai)征收排污费。

第二十八条 本法自2018年1月1日起施行。


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