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中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月(yue)25日第(di)十二届全(quan)国人民代表大会常(chang)务委员会第(di)二十五次会议(yi)通过)

目  录

第—章(zhang)  总则(ze)

第(di)二章(zhang)  计税(shui)依据(ju)和(he)应纳税(shui)额

第三章  税收减免(mian)

第四章  征收管(guan)理

第五章  附则

第—章 总  则

第—条 为(wei)了保护和改善环境,减少(shao)污染物排(pai)放,推(tui)进(jin)生态文明建设,制(zhi)定本法。

第(di)二(er)条 在中华人民(min)共和国领(ling)域(yu)和中华人民(min)共和国管辖的(de)其(qi)他(ta)海域(yu),直接向环境排(pai)放应税(shui)(shui)污染物(wu)的(de)企(qi)业事业单位和其(qi)他(ta)生产(chan)经营者为环境保护(hu)税(shui)(shui)的(de)纳税(shui)(shui)人,应当依照本(ben)法规定缴纳环境保护(hu)税(shui)(shui)。

第三条 本(ben)法(fa)所称(cheng)应税(shui)(shui)(shui)污(wu)染物(wu)(wu),是指本(ben)法(fa)所附《环境保护税(shui)(shui)(shui)税(shui)(shui)(shui)目税(shui)(shui)(shui)额表》、《应税(shui)(shui)(shui)污(wu)染物(wu)(wu)和(he)当(dang)量值表》规定的大气污(wu)染物(wu)(wu)、水污(wu)染物(wu)(wu)、固体废(fei)物(wu)(wu)和(he)噪声。

第(di)四条 有下列情形之(zhi)一的,不属于直(zhi)接向环境(jing)排(pai)放污染物,不缴纳相应污染物的环境(jing)保护税(shui):

(一)企(qi)业(ye)事业(ye)单(dan)位和其(qi)他(ta)生产经营者向依法设立(li)的(de)污水集(ji)中处理、生活垃圾(ji)集(ji)中处理场所排放应税污染(ran)物(wu)的(de);

(二(er))企业事(shi)业单位和其他(ta)生产经营者在符合(he)地方(fang)环境保护标(biao)准的设(she)施、场所(suo)贮存或者处置固体废物的。

第五条 依法设立的城乡污水(shui)集中处(chu)(chu)理(li)、生活垃(la)圾集中处(chu)(chu)理(li)场(chang)所超过(guo)地方(fang)规定的排放(fang)标(biao)准向环(huan)境排放(fang)应税(shui)污染物的,应当缴纳环(huan)境保护税(shui)。

企业事业单位和其(qi)他生产(chan)经营者贮存(cun)或者处置固体废物(wu)不(bu)符合地方(fang)环境(jing)保(bao)(bao)护标(biao)准的,应当缴纳环境(jing)保(bao)(bao)护税。

第(di)六条(tiao) 环境保护税(shui)的税(shui)目、税(shui)额,依照本法所附(fu)《环境保护税(shui)税(shui)目税(shui)额表(biao)》执行。

应税(shui)大气污染物(wu)(wu)和水污染物(wu)(wu)的具体(ti)适用(yong)税(shui)额的确定(ding)和调整,由省、自(zi)治(zhi)区、直辖市人民统(tong)筹考虑本(ben)地区环境承载能力、污染物(wu)(wu)排放现状和经(jing)济社会生态发展目(mu)标要求,在本(ben)法所(suo)附(fu)《环境保护税(shui)税(shui)目(mu)税(shui)额表(biao)》规定(ding)的税(shui)额幅度内(nei)提出,报同(tong)级人民代表(biao)大会常务(wu)委员(yuan)会决定(ding),并报全国(guo)人民代表(biao)大会常务(wu)委员(yuan)会和国(guo)务(wu)院备(bei)案。

第二章(zhang) 计税依据和应纳税额

第七条(tiao) 应税(shui)污染物的计税(shui)依(yi)据,按(an)照(zhao)下列方法确定:

(一(yi))应税(shui)大气(qi)污染物(wu)按照(zhao)污染物(wu)排放量折(zhe)合的(de)污染当量数确定;

(二)应税水污(wu)染物(wu)按照污(wu)染物(wu)排放量折合(he)的(de)污(wu)染当量数确(que)定;

(三)应税固体废(fei)物按照固体废(fei)物的(de)排放量确定;

(四)应(ying)税噪声(sheng)按(an)照(zhao)超过规定(ding)标准的(de)分贝数(shu)确定(ding)。

第八(ba)条 应税大气污(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的污(wu)(wu)染(ran)(ran)当(dang)(dang)(dang)量(liang)(liang)数,以该污(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的排放量(liang)(liang)除以该污(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的污(wu)(wu)染(ran)(ran)当(dang)(dang)(dang)量(liang)(liang)值计算。每种(zhong)应税大气污(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)的具体污(wu)(wu)染(ran)(ran)当(dang)(dang)(dang)量(liang)(liang)值,依照本法所附《应税污(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)和当(dang)(dang)(dang)量(liang)(liang)值表》执行。

第九条(tiao) 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染(ran)物(wu),按(an)照(zhao)污染(ran)当量数(shu)从(cong)大到小排序,对(dui)前(qian)三项污染(ran)物(wu)征收环境保护税。

每一排(pai)放(fang)口的应税水污(wu)染物(wu),按(an)照本法所附(fu)《应税污(wu)染物(wu)和当量(liang)值(zhi)表(biao)》,区分第—类(lei)水污(wu)染物(wu)和其他(ta)类(lei)水污(wu)染物(wu),按(an)照污(wu)染当量(liang)数从大到小排(pai)序,对第—类(lei)水污(wu)染物(wu)按(an)照前五项征收环境保护税,对其他(ta)类(lei)水污(wu)染物(wu)按(an)照前三(san)项征收环境保护税。

省(sheng)、自治区(qu)、直辖市根据本地区(qu)污染(ran)物减排(pai)的特(te)殊(shu)需(xu)要,可以增加同一(yi)排(pai)放口(kou)征(zheng)收(shou)环境保(bao)护税(shui)(shui)的应税(shui)(shui)污染(ran)物项目(mu)数,报同级人民代表大会(hui)常务委员会(hui)决(jue)定,并报全国人民代表大会(hui)常务委员会(hui)和国务院备案(an)。

第十(shi)条 应税大气污(wu)染物、水污(wu)染物、固体废物的(de)排放量和噪声的(de)分贝数(shu),按照下列方(fang)法(fa)和顺序计算(suan):

(一)纳税(shui)人安装使(shi)用符合规(gui)定和监(jian)(jian)(jian)测规(gui)范的(de)污染物自动监(jian)(jian)(jian)测设备的(de),按照污染物自动监(jian)(jian)(jian)测数据计算;

(二(er))纳税人未安装使用(yong)污(wu)染(ran)物自(zi)动监(jian)测(ce)设备的(de),按照监(jian)测(ce)机构(gou)出(chu)具的(de)符合有关规定和监(jian)测(ce)规范(fan)的(de)监(jian)测(ce)数据计算;

(三)因排放污(wu)染物种类多等原因不具(ju)备监测条件的,按照(zhao)国务院环境保(bao)护主管(guan)部门规定的排污(wu)系(xi)数、物料衡算方法(fa)计算;

(四)不能按(an)照(zhao)本条第(di)—项至第(di)三(san)项规定(ding)(ding)的(de)方法(fa)(fa)计算(suan)的(de),按(an)照(zhao)省、自治区、直辖市环境保(bao)护主管部(bu)门(men)规定(ding)(ding)的(de)抽样测算(suan)的(de)方法(fa)(fa)核定(ding)(ding)计算(suan)。

第(di)十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算:

(一)应税大气污染物(wu)的应纳税额为(wei)污染当量(liang)数乘以具体(ti)适用税额;

(二(er))应(ying)税水污染物的应(ying)纳(na)税额(e)为(wei)污染当量数乘以具体适用税额(e);

(三)应税固体(ti)废物(wu)的应纳税额为固体(ti)废物(wu)排放量乘以具体(ti)适(shi)用(yong)税额;

(四)应税噪声(sheng)的应纳税额为(wei)超过规(gui)定标准的分贝(bei)数对应的具体适用税额。

第三(san)章 税收(shou)减免

第十二条 下列情形,暂予(yu)免征环境保护税:

(一(yi))农(nong)业生产(chan)(不包括规模化养(yang)殖)排放(fang)应税污染物(wu)的;

(二)机(ji)动(dong)车(che)、铁路机(ji)车(che)、非道路移动(dong)机(ji)械、船(chuan)舶(bo)和航空器等流动(dong)污染源排(pai)放应税污染物(wu)的;

(三)依法设立的(de)(de)城乡污(wu)水(shui)集中处(chu)(chu)理、生(sheng)活垃圾集中处(chu)(chu)理场所排放(fang)相应应税污(wu)染(ran)物,不(bu)超过地方规定的(de)(de)排放(fang)标准(zhun)的(de)(de);

(四(si))纳税(shui)人综合(he)利用(yong)的固(gu)体废(fei)物(wu),符(fu)合(he)地(di)方环境保护标准的;

(五)国(guo)务(wu)院批准免税(shui)的其他情(qing)形。

前款第五项免税规(gui)定,由国(guo)务(wu)院报全国(guo)人民代(dai)表(biao)大会常务(wu)委员(yuan)会备案。

第十三(san)条 纳税(shui)人(ren)排(pai)放应(ying)税(shui)大气污染(ran)(ran)物或者(zhe)水污染(ran)(ran)物的(de)浓度值(zhi)低于地方规(gui)定的(de)污染(ran)(ran)物排(pai)放标准(zhun)百分(fen)之(zhi)三(san)十的(de),减按(an)百分(fen)之(zhi)七(qi)十五(wu)(wu)征(zheng)收环(huan)境保(bao)护税(shui)。纳税(shui)人(ren)排(pai)放应(ying)税(shui)大气污染(ran)(ran)物或者(zhe)水污染(ran)(ran)物的(de)浓度值(zhi)低于地方规(gui)定的(de)污染(ran)(ran)物排(pai)放标准(zhun)百分(fen)之(zhi)五(wu)(wu)十的(de),减按(an)百分(fen)之(zhi)五(wu)(wu)十征(zheng)收环(huan)境保(bao)护税(shui)。

第四章(zhang) 征(zheng)收管理

第(di)十四(si)条 环境保护(hu)税(shui)由税(shui)务(wu)机关依照《中华人(ren)民共和国税(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管理法》和本法的有关规定征(zheng)收(shou)(shou)管理。

环(huan)境保护主管部门依(yi)照本法和有关环(huan)境保护法律法规的规定(ding)负(fu)责对污(wu)染物的监(jian)测(ce)管理。

县级以上(shang)地方应当建立税(shui)(shui)务(wu)机关、环境保护主管部门和其他(ta)相关单位分工协作(zuo)工作(zuo)机制,加强环境保护税(shui)(shui)征收管理,保障税(shui)(shui)款及时足额入库。

第(di)十(shi)五条 环境保护主管部门(men)和税务(wu)机关应当建立涉税信(xin)息共享平(ping)台和工作配合(he)机制。

环境(jing)保(bao)护主管(guan)部门应当将排(pai)污(wu)单(dan)位(wei)的(de)排(pai)污(wu)许可、污(wu)染物排(pai)放数(shu)据、环境(jing)违法和受(shou)行政处罚情况等环境(jing)保(bao)护相关(guan)信息,定期交送税(shui)务机(ji)关(guan)。

税(shui)(shui)(shui)务机关应(ying)当将纳(na)税(shui)(shui)(shui)人的(de)纳(na)税(shui)(shui)(shui)申报、税(shui)(shui)(shui)款入库、减(jian)免(mian)税(shui)(shui)(shui)额、欠缴税(shui)(shui)(shui)款以及风(feng)险疑点等环境保护税(shui)(shui)(shui)涉税(shui)(shui)(shui)信息,定期(qi)交送(song)环境保护主管部门。

第十六条 纳税(shui)(shui)义务发生时间为纳税(shui)(shui)人排放应税(shui)(shui)污染(ran)物(wu)的当日(ri)。

第十(shi)七条(tiao) 纳税(shui)人应当(dang)向应税(shui)污染物排放地的税(shui)务(wu)机关申报(bao)缴纳环境保护税(shui)。

第十八条 环境保护税(shui)按月计算(suan),按季申报(bao)缴(jiao)纳(na)(na)。不(bu)能(neng)按固(gu)定期限计算(suan)缴(jiao)纳(na)(na)的,可以按次(ci)申报(bao)缴(jiao)纳(na)(na)。

纳税人(ren)申报缴纳时,应当向税务(wu)机关报送所排放应税污染物的种类、数量,大气污染物、水污染物的浓度(du)值(zhi),以及税务(wu)机关根据实际需要(yao)要(yao)求(qiu)纳税人(ren)报送的其他纳税资料。

第十九条 纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)人按季(ji)申(shen)报(bao)(bao)缴(jiao)纳(na)(na)(na)的,应当自季(ji)度终了之日(ri)起十五日(ri)内,向税(shui)(shui)务机(ji)关办理纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)申(shen)报(bao)(bao)并缴(jiao)纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)款。纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)人按次申(shen)报(bao)(bao)缴(jiao)纳(na)(na)(na)的,应当自纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)义务发(fa)生之日(ri)起十五日(ri)内,向税(shui)(shui)务机(ji)关办理纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)申(shen)报(bao)(bao)并缴(jiao)纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)款。

纳税人应当(dang)依法(fa)如实办(ban)理纳税申报(bao),对申报(bao)的真实性(xing)(xing)和完(wan)整性(xing)(xing)承担(dan)责任(ren)。

第二十条(tiao) 税(shui)务机关应当(dang)将纳税(shui)人(ren)的(de)纳税(shui)申报数(shu)据(ju)资料与环(huan)境保护主管(guan)部门(men)交送的(de)相关数(shu)据(ju)资料进行比对(dui)。

税(shui)(shui)(shui)务机(ji)(ji)关(guan)(guan)发现纳(na)税(shui)(shui)(shui)人的(de)纳(na)税(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)报数(shu)据资料异(yi)常或者纳(na)税(shui)(shui)(shui)人未按照(zhao)规(gui)定期限办(ban)理纳(na)税(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)报的(de),可以(yi)提请(qing)环(huan)境保护主管(guan)(guan)部门进行复核,环(huan)境保护主管(guan)(guan)部门应(ying)当自收到税(shui)(shui)(shui)务机(ji)(ji)关(guan)(guan)的(de)数(shu)据资料之日起十五日内向税(shui)(shui)(shui)务机(ji)(ji)关(guan)(guan)出具复核意见。税(shui)(shui)(shui)务机(ji)(ji)关(guan)(guan)应(ying)当按照(zhao)环(huan)境保护主管(guan)(guan)部门复核的(de)数(shu)据资料调(diao)整纳(na)税(shui)(shui)(shui)人的(de)应(ying)纳(na)税(shui)(shui)(shui)额(e)。

第二十一条(tiao) 依照本法第十条(tiao)第四项(xiang)的规(gui)定(ding)(ding)核定(ding)(ding)计算污(wu)染物排(pai)放量的,由税(shui)务机关(guan)会(hui)同环境保护主管部(bu)门核定(ding)(ding)污(wu)染物排(pai)放种(zhong)类、数量和应纳税(shui)额。

第二十二条 纳税人从事(shi)海(hai)(hai)(hai)洋工程向中华人民共和国(guo)管辖海(hai)(hai)(hai)域(yu)排放应税大气污染物、水(shui)污染物或者固体废物,申报(bao)缴(jiao)纳环(huan)境保护税的具体办法(fa),由国(guo)务院(yuan)税务主(zhu)管部门会同国(guo)务院(yuan)海(hai)(hai)(hai)洋主(zhu)管部门规(gui)定。

第二十三条 纳税人(ren)和(he)税务机(ji)关、环境(jing)保(bao)(bao)护(hu)(hu)主管部门及其工作(zuo)人(ren)员违反本法(fa)规定的,依照《中华(hua)人(ren)民共和(he)国(guo)(guo)税收征收管理法(fa)》、《中华(hua)人(ren)民共和(he)国(guo)(guo)环境(jing)保(bao)(bao)护(hu)(hu)法(fa)》和(he)有关法(fa)律(lv)法(fa)规的规定追究(jiu)法(fa)律(lv)责任。

第(di)二十四(si)条 各级人(ren)民(min)应当鼓励纳(na)税人(ren)加大环(huan)境保护建设投入(ru),对纳(na)税人(ren)用于污染(ran)物自动监测设备的投资予以资金和政策支(zhi)持(chi)。

第五章 附  则

第(di)二十(shi)五条(tiao) 本法(fa)下列用(yong)语(yu)的含义:

(一(yi))污(wu)(wu)染(ran)当(dang)量,是(shi)指根据污(wu)(wu)染(ran)物(wu)或者污(wu)(wu)染(ran)排(pai)放活动对环境(jing)的有害程度以及处理的技(ji)术经(jing)济性,衡(heng)量不同污(wu)(wu)染(ran)物(wu)对环境(jing)污(wu)(wu)染(ran)的综合性指标(biao)或者计量单位(wei)。同一(yi)介质相同污(wu)(wu)染(ran)当(dang)量的不同污(wu)(wu)染(ran)物(wu),其污(wu)(wu)染(ran)程度基本相当(dang)。

(二(er))排(pai)污系数,是指在正(zheng)常技术经(jing)济和管理条件下,生(sheng)产单(dan)位(wei)产品所应排(pai)放的(de)污染物量的(de)统计平均值。

(三)物(wu)料衡(heng)算(suan),是指根(gen)据(ju)物(wu)质质量(liang)守(shou)恒原(yuan)理对生产过程中使用的(de)原(yuan)料、生产的(de)产品和产生的(de)废(fei)物(wu)等进(jin)行测算(suan)的(de)一种方(fang)法。

第二十六条 直接向环境排放应税(shui)污染物(wu)的企业事业单位和(he)其他(ta)生(sheng)产经营者,除依照本法规定(ding)缴(jiao)纳环境保护税(shui)外,应当(dang)对所(suo)造成的损害依法承担责任。

第(di)二十七条 自本法施行之日起,依照(zhao)本法规(gui)定征收环境保护(hu)税,不再征收排污(wu)费。

第二十八条(tiao) 本法自2018年1月(yue)1日起施行。


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